Китаб ал-Харадж

В самом начале своего повествования исламский правовед отмечает, что требование повелителя правоверных подготовить для него книгу-сборник для руководства в деле налогообложения «было вызвано исключительно желанием избавить его подданных от притеснений и обеспечить им благополучие».

По ходу книги не один раз отчетливо повторяются суждения о том, что смысл установления четких правил налогообложения состоит именно в ограничении полномочий сборщиков налогов для защиты населения и его имущества от посягательств. Главная задача любой власти – правильное распределение налогового бремени и создание четких правил обложения.

Другая сквозная идея древнего сочинения состоит в том, что налогообложение ни в коем случае не должно подрывать производительные силы населения – основу своего воспроизводства. Речь идет в том числе и о взыскании недоимок и штрафов: лучше отказаться от взыскания должного, чем взять много, несоразмерно реальным возможностям недоимщика.

Большое внимание в книге уделяется правильному распределению налогового бремени. Основой для этого являлась податная способность плательщика. Для разных налогов она определялась по-разному.

При установлении подушного налога – джизйу – использовался подоходный принцип. Халиф ‘Абд ал-Малик б. Марван, проведший финансовую и административную реформы, «сосчитал всех людей и приписал весь народ к разряду тех, кто зарабатывает на жизнь своими руками, затем он сосчитал, сколько работающий зарабатывает за весь год, вычел из этого необходимые расходы на еду, приправы, одежду, обувь, на то, что необходимо на праздничные дни всего года, и вычислил, что после этого каждому из них в год следует выплачивать по четыре динара, и обязал их всех выплачивать эти деньги».

Для измерения участков велась скрупулезная кадастровая работа, применялись различные методы обмера.
Особый режим налогообложения существовал в отношении полезных ископаемых. Помимо того, что доходы с их добычи облагались закатом (как правило, 1/40 часть годового дохода), в казну поступала 1/5 часть добытого в рудниках золота, серебра, меди, железа или свинца.

В «Китаб ал-Харадже» есть сведения о решении вопроса, актуального для сегодняшней России: следует ли полезные ископаемые облагать на основе затрат на их добычу (себестоимость добытой руды) или же следует оценивать количество полезного ископаемого, содержащегося в добытой руде?

Древние исходили из того, что «не подлежат обложению руды этих металлов, а взимается пятая доля только с [содержащегося в них] чистого золота, чистого серебра, железа, меди и свинца.

Уже в VIII в. понимали, что налоги оказывают прямое влияние на экономическое поведение и могут быть причиной упадка производства. Абу Йусуф рассказывает, в частности, о том, что отказ от обработки заброшенных земель был вызван тем, что «их невозможно быстро вновь культивировать и извлечь из них достаточное для хараджа…».

Древние думали и об удобных способах взимания налогов, исследовали преимущества и недостатки натурального и денежного налогообложения.